Asgari kurumlar vergisi uygulamaları genişliyor
2025 yılı ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde, hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için asgari kurumlar vergisi uygulanması gerekecek. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler için ise, bu dönemde elde edilen kazançlara asgari vergi uygulanması söz konusu olacak. Geçici vergi dönemlerinde de asgari kurumlar vergisi hesaplaması yapılacak. Ayrıca, yeni iş kuranlar için ilk üç yıl asgari vergi muafiyeti sağlanacak.
İstisnalar ve indirimler yeniden düzenlendi
Tebliğle birlikte, iştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve AR-GE ile tasarım indirimleri kapsam dışı bırakıldı. Yatırım fonları ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacakken, gayrimenkul dışındaki gelirleri bu vergi kapsamına girmeyecek. Yap-işlet-devret modeliyle elde edilen kazançlar için ise yüzde 30 oranında Kurumlar Vergisi uygulanacak.
Yüksek vergi oranları sektörel olarak belirleniyor
Büyük yatırımlar üzerinden elde edilen kazançlar, artırımlı vergi oranlarıyla vergilendirilecektir. Reel sektör için bu oran yüzde 25, bankacılık ve finans sektörü için yüzde 30, ihracat yapan firmalar için yüzde 20, halka açık şirketler için yüzde 23 ve imalatçılar için ise yüzde 24 olarak belirlenmiştir. Kamu-özel işbirliği projeleri kapsamında elde edilen kazançlardan, bankalar ve finans kurumları gibi kuruluşlarda yüzde 30 vergi alınacak.
Kâr dağıtım şartları değişiyor
Fon ve ortaklıklarının kazançları, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren istisna kapsamına alınacak. Ancak, bu istisnadan yararlanabilmek için, gayrimenkul gelirlerinin yüzde 50’sinin ortaklara dağıtılması gerekecek. Dağıtımın gerçekleşmesi durumunda, kâr paylarını alanlardan gelir ve kurumlar vergisi alınacak.
Serbest bölgelerdeki kazanımların durumu
Serbest bölgelerde gerçekleştirilen üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, ürünlerin yurtiçi veya yurtdışına satılması durumuna bakılmaksızın, kurumlar vergisinden muaf tutulmaya devam edecek. Ancak, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlar için tanınan muafiyet kaldırılmıştır. Bu tarihten önce elde edilen taşınmazlar için istisna oranı yüzde 25 olarak uygulanacak.
Hizmet ihracatına yönelik indirim oranları arttı
Yapılan düzenlemelerle, 1 Ocak 2023 itibarıyla yurt dışına sağlanan mimarlık, mühendislik, yazılım, eğitim ve sağlık hizmetleri gibi birçok hizmetten elde edilen kazançların, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartı getirildi. Bu hizmetler üzerinden yapılacak indirim oranı, yüzde 50’den yüzde 80’e yükseltildi.
